網紅稅懶人包｜2026 全攻略
一篇看懂 YouTuber、直播主、團購主、業配文要繳哪些稅。重點對齊：嘉威聯合會計師事務所（jwcpas）+ 財政部 114/9/10 新制 + 各會計師事務所實務見解。整理日：2026 年 5 月。
你是創作者、接案者或正考慮把頻道變現嗎？網紅稅新制已上路的重點很簡單：政府把「平台分潤要不要課營業稅、怎麼課」寫清楚，並給一段補辦免罰的輔導期。下面用同一套架構，帶你從觀念到行動一次整理完。
一圖看懂：網紅稅 6 大核心
新制、起徵點、境內外觀眾、輔導期、綜所稅、組織型態
114/9/10 函令 + 作業規範
營業稅課徵方式與平台分潤如何認定，正式有規則可循。
起徵點：5 萬／10 萬
銷售勞務月 5 萬、銷售貨物月 10 萬（2025 起調整後務必對齊）。
境內觀眾 → 應稅
分潤是否境內所得，看觀眾在哪；境外占比可零稅率但須舉證。
抖內不是贈與
打賞屬勞務對價，應併入收入，不是無償贈與。
綜所稅分別認列
分潤、業配、團購、稿費可能同時存在，稅目不同要分開。
規模到了再公司化
月入超過門檻可評估獨資／公司；涉及二代健保扣繳門檻也要留意。
一、為什麼最近大家在喊「網紅稅」？
過去網紅課稅缺少高度細緻的明文操作細節，財政部較多處於輔導。但在民國 114 年（2025 年）9 月 10 日，財政部正式發布兩道函令——台財稅字第 11404590640 號與第 11404590641 號——並訂出《個人經常性於網路發表創作或分享資訊課徵營業稅作業規範》，即俗稱的「網紅稅」新制。
新制重點有兩個：
- 把「平台分潤」是否課營業稅、課多少，依觀眾在境內或境外說清楚。
- 輔導期為2025/9/10 ～ 2026/6/30。期間內主動補辦稅籍登記、補繳營業稅，依《稅捐稽徵法》第 48 條之 1，只加計利息、一律免罰；期滿後國稅局將依法查核及處罰。
簡單說：過去能裝睡的，現在要醒過來了。
二、創作者類型 × 課稅一覽（jwcpas 主架構）
依嘉威聯合會計師事務所整理，網紅收入模式多元，課稅方式也不同；實務上常出現「同一人的綜合收入」，須逐筆認列。
| 類型 | 賺什麼 | 營業稅 | 所得稅 |
|---|---|---|---|
| YouTuber／Podcaster／影音 | 廣告分潤、業配、會員、抖內 | 銷售勞務 | 營利所得（純益率約 6%）或公司化 |
| 直播拍賣／網拍主 | 賣貨 | 銷售貨物 | 營利所得（純益率約 6%）或公司化 |
| 團購主（自己收款） | 統收再下訂、賣貨給粉絲 | 銷售貨物 | 營利所得 |
| 團購主（純牽線） | 廠商付佣金，客戶直接下單 | （免營業稅） | 執行業務所得（佣金） |
| 約聘直播主 | 與平台簽約、月薪／點數換薪 | （免營業稅） | 薪資所得 |
| 業配文（文字＋照片） | 替廠商寫推薦文 | 視收入屬性 | 有僱傭→薪資；無僱傭→稿費 18 萬以下免稅，超過部分屬執行業務所得（可減成本 30%） |
三、營業稅：四要件 + 起徵點
符合下列任一條件，即應辦理稅籍登記（俗稱網紅課稅四要件）：
- 設有固定營業場所。
- 具備營業牌號（不論是否使用統一發票）。
- 僱用員工協助業務。
- 透過網路銷售貨物或勞務，當月銷售額達營業稅起徵點。
起徵點（自 2025 年起調整）
| 銷售類型 | 舊起徵點 | 現行起徵點 |
|---|---|---|
| 銷售貨物（網拍、團購自收） | 8 萬 | 10 萬／月 |
| 銷售勞務（分潤、業配、訂閱、打賞） | 4 萬 | 5 萬／月 |
jwcpas 舊文若仍寫 8 萬／4 萬，請以新制 10 萬／5 萬為準。
達門檻後怎麼繳
| 月銷售額 | 處理方式 |
|---|---|
| 未達起徵點 | 暫免辦稅籍登記，免繳營業稅 |
| 達起徵點～未達 20 萬 | 應辦稅籍登記；小規模營業人查定課徵 1%，免開統一發票 |
| 達 20 萬以上 | 應辦稅籍登記，開立統一發票，繳納 5%（營業稅法第 32 條） |
四、平台分潤：境內 vs 境外觀眾（新制核心）
「國外公司匯款＝境外所得不必報」的說法，在新制下不能一概而論。財政部認為創作、上傳多在境內完成，屬境內勞務；要不要課、課多少，看觀眾位於境內或境外。
營業稅判斷
| 情境 | 適用 |
|---|---|
| 境內網紅、境內觀眾 | 應稅 5%（小規模 1%） |
| 境內網紅、境外觀眾 | 零稅率 0%，須附後台數據證明 |
高雄國稅局範例（常見引用）
境內網紅甲君將自製影片授權 YouTube 播放，本月分潤 60 元；後台顯示觀眾 80% 境內、20% 境外：
- 60 × 80% = 48 元 → 課 5% 營業稅
- 60 × 20% = 12 元 → 適用零稅率
綜所稅（中華民國來源所得）比例
| 情境 | 認列境內所得比例 |
|---|---|
| 境內網紅 + 境內平台（觀眾不限） | 100% |
| 境內網紅 + 境外平台 + 境內觀眾 | 100% |
| 境內網紅 + 境外平台 + 境外觀眾 | 50% |
| 境外網紅 + 境內平台（觀眾不限） | 50% |
| 境外網紅 + 境外平台 + 境內觀眾 | 50% |
必要費用扣除（執行業務所得）
兩擇一：
- 核實認定：器材、租金、外包、助理薪資等憑發票核實減除。
- 定額扣除：依財政部公告之執行業務費用率（網紅／表演人類別常用約 45% 費用率，所得比率 55%）。
速算（境外平台收入 × 定額扣除示意）
平台收入 × 50%（中華民國來源比例）× 55%（所得比率）＝ 應申報所得額
例：境外平台收入 100 萬 → 100 × 50% × 55% = 27.5 萬 列入綜所稅執行業務所得。
五、抖內、Super Chat、Bits 算不算贈與？
不算。國稅局認定觀眾打賞為對「表演勞務」之對價，非無償贈與。YouTube Super Chat、Twitch bits、虛擬禮物分成、Patreon 訂閱費等均應列入收入。
六、要不要開公司？個人 vs 工作室 vs 公司
| 規模 | 建議 | 說明 |
|---|---|---|
| 月入 < 5 萬（勞務）／10 萬（貨物） | 個人 | 暫免登記門檻內先聚焦內容 |
| 5～20 萬 | 個人＋稅籍（小規模） | 查定 1%，行政負擔相對低 |
| 20 萬以上、成長中 | 工作室（獨資／合夥） | 5% 開發票；盈餘併綜所稅營利所得 |
| 月入約 50 萬以上、長期經營 | 公司 | 營所稅 20%、未分配盈餘加徵 5%；費用認列較完整；可評估與二代健保補充保費之關係 |
二代健保：個人領取執行業務報酬，單筆達 2 萬元 可涉及補充保費 2.11% 扣繳議題；是否公司化應由專業人士依個案評估。
七、5 大常見 Q&A
Q1：兼職拍影片月收 3 萬，要登記嗎？
不必。月銷售勞務未達 5 萬起徵點可暫免辦稅籍、免營業稅；但綜所稅仍須依法申報（營利或執行業務等）。
Q2：從沒申報過，現在補來得及嗎？
輔導期至 2026/6/30。期間主動補辦登記、補繳，依稅捐稽徵法第 48 條之 1 加計利息，免罰（免除倍數罰鍰）；逾期較可能面臨專案查核。
Q3：用 LINE Pay／街口收款，國稅局看不到？
財政部已要求金融機構通報「全年存入累計達 240 萬且任一月存入筆數達 200 筆」之帳戶，多筆小額仍可能被關注。
Q4：粉絲贊助／斗內要報嗎？
要。新制將打賞認定為對價，應併入銷售勞務收入。
Q5：業配文年收 16 萬，要繳稅嗎？
無僱傭時得視為稿費：年合計 18 萬以下免納綜所稅；超過部分可核實或依 30% 費用率申報執行業務所得。
八、罰則與風險（輔導期後）
- 未辦稅籍登記：可處 3,000 元以上罰鍰並追繳營業稅。
- 漏報營業稅：補稅外，可處 0.5～5 倍罰鍰。
- 漏報綜所稅：補稅外，可處 0.2～1 倍罰鍰；故意逃漏可能涉刑責。
- 二代健保補充保費：未依法扣繳可另涉處罰。
- 查核來源含：金融帳戶比對、CRS、平台協力、檢舉等。
九、自我檢核表（5 秒要不要動作）
- □每月「銷售勞務」（分潤＋業配＋訂閱＋打賞）是否 ≥ 5 萬？
- □每月「銷售貨物」（網拍＋自收款團購）是否 ≥ 10 萬？
- □是否有固定工作室、營業牌號、聘員工？
- □帳戶是否曾「全年存入 ≥ 240 萬且某月筆數 ≥ 200」？
- □是否從未辦過稅籍登記？
任一要打勾 → 建議在 2026/6/30 前主動補辦、補繳，以適用免罰輔導。
十、行動建議
- 盤點過去 12 個月收入：分潤、業配、團購、訂閱、抖內，區分勞務／貨物。
- 下載後台觀眾地區占比（YouTube Studio、Meta、Twitch 等）作為境內外比例證明。
- 保留器材、軟體、外包、租金等憑證以利核實減除。
- 2026/6/30 前向國稅局補辦稅籍並補繳（視個案）。
- 長期大流水者與會計師討論工作室或公司設立。
參考資料與延伸閱讀
免責聲明：本文整理自公開資料與會計師事務所文章，僅供入門理解。實際稅務規劃請洽合格會計師、記帳士或所在地國稅局。法規於輔導期結束後仍可能有細部解釋令，以財政部最新公告為準。